Налог на прибыль
В апреле были произведены следующие расходы (без НДС):
1)арендная плата за офисное помещение - 7000 руб.;
2)были потреблены материальные ценности в процессе управления компанией на сумму 1000 руб., а также услуги сторонних организаций производственного характера на сумму 2000 руб.;
3)расходы на оплату труда работников с начислениями - 30 000 руб.
Согласно учетной политике организация уплачивает НДС по отгрузке.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетные периоды по налогу на прибыль - I квартал, полугодие, 9 месяцев. Фактическую себестоимость товара организация учитывает на счете 41 «Товары» субсчет «Товары на складах», а налогооблагаемые временные разницы из-за отклонений в стоимости товара - на счете 41 субсчет «Отклонение от контрактной цены». В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:
Дебет счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
- 84 000 руб. (30 000 USD
x 10 % x 28 руб. / USD) - уплачена ввозная таможенная пошлина в рублях (вид 20);
Дебет счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
- 420 руб. (30 000 USD x
0,05 % x 28 руб. / USD) - уплачен таможенный сбор в валюте (вид 11);
Дебет 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
- 840 руб. (30 000 USD x
28 руб. / USD x 0,1 %) - уплачен таможенный сбор в рублях (вид 10);
Дебет счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
- 166320 руб. ((30000USD x 28 руб. / USD + 84 000 руб.) x 18 %) - уплачен НДС по ставке 18 % от суммы таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины;
Дебет счета 41 «Товары» субсчет «Товары на складах», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками»
- 840 000 руб. -отражена фактическая стоимость товара на дату перехода права собственности;
Дебет счета 41 «Товары» субсчет «Отклонение от контрактной цены»,
Кредит счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 85 260 руб. (84 000 руб. +
420 руб. +
840 руб.) -учтены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы за оформление;
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кредит счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)»
- 166 320 руб. - учтен НДС, уплаченный на таможне;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями»,
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»
- 708
000 руб. - учтена выручка от реализации товара;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
108 000 руб. отражен НДС от реализации;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 41 «Товары» субсчет «Товары на складах»
-
420 000 руб. (840 000 руб. x 50 %) - списана себестоимость проданного товара;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 41 «Продажи» субсчет «Отклонение от контрактной цены»
- 42 630 руб. (85 260 руб. х 50 %) - списано 50 % таможенных пошлин и сборов, относящихся к проданному товару.
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» (10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)
Смотрите также
Учет отдельных хозяйственных операций по международным и российским стандартам
В настоящей главе рассматриваются международные стандарты финансовой отчетности,
устанавливающие правила учета конкретных операций. Рекомендации МСФО сопоставлены
с требованиями, предъявляемыми к ...
Мена и новация векселей
Мена векселей производится кредитными организациями в соответствии с положениями
главы 31 Гражданского кодекса РФ. Мена векселей производится на основании договора
мены.
Векселя, являющиеся объек ...
Порядок оформления и учета банкнотных сделок
Сделки по покупке-продаже наличной иностранной валюты за российские рубли (банкнотные
сделки) с другими кредитными организациями в бухгалтерском учете отражаются на основании
распоряжений, оформля ...