Синтетический учет расчетов по оплате труда
где Зоснмес — сумма основной заработной платы, начисленная за месяц.
Начисление фактических сумм отпускных в этом случае производится за счет созданного резерва.
По окончании года сумма начисленного резерва приводится в соответствие с фактическим его использованием:
• если сумма резерва больше фактического использования, то резерв уменьшается на сумму недоиспользования;
• если сумма резерва меньше фактического использования, то резерв доначисляется.
Учет резерва на оплату отпусков ведется на пассивном счете 89 "Резерв предстоящих расходов и платежей", субсчет "Резерв на оплату отпусков".
Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам начисляются по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование. Не включается в сумму заработка для начисления пособий: зарплата за работу в сверхурочное время, включая и доплат за нее; оплата за работу по совместительству как на другом предприятии, так и по месту основной работы (кроме Случая, когда работник по основной работе не получает полного должностного оклада (ставки)); доплата за работу, не входящую в обязанности по основной работе; заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного и поверочного сбора, выполнение государственных обязанностей; выплаты единовременного характера, не обусловленные действующей системой оплаты труда (единовременные премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.).
Счет 89 "Резерв на оплату отпусков"
|
Уменьшение резерва |
Корреспондирующий счет |
Увеличение резерва |
Корреспондирующий счет |
|
В течение года | |||
|
Сальдо — сумма неиспользованного резерва на начало периода | |||
|
Начисление отпускных Начисление отчислений на социальные нужды на сумму отпускных |
70 69 |
Начисление резерва |
20,23, 25,26 |
|
Сальдо — сумма превышения использованного резерва над созданным резервом на конец периода |
Сальдо — сумма неиспользованного резерва на конец периода | ||
|
По окончании года | |||
|
Доначисление резерва (обычной записью) |
20, 23, 25,26 | ||
|
Сторнирование резерва (красной записью) |
20, 23, 25, 26 | ||
Смотрите также
Расчетная база резерва на возможные потери по активам, переданным
вдоверительное управление
Элементом расчетной базы резерва являются требования, учитываемые кредитной организацией
- учредителем доверительного управления на балансовом счете 47901 "Активы, переданные
в доверительное ...
Учет вознаграждений работникам по их видам
Краткосрочные вознаграждения работникам по МСФО 19 признаются в качестве обязательства
с одновременным начислением расхода, если только они не должны включаться в себестоимость
(первоначальную сто ...
Учет отложенного налога на прибыль по МСФО 12
По МСФО 12 необходимо учитывать не только текущее, но и отложенное обязательство
компании по налогу на прибыль.
Текущие налоги составляют сумму начисленного налога на прибыль к уплате или возмещени ...