Бухгалтерские проводки у арендодателя
- 80 000 руб. (40 000 руб. + (200 000 руб. x 5% x 4 года)) - списывается сумма накопленной амортизации;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
- 120 000 руб. - списана остаточная стоимость арендованного имущества.
Финансовый результат данной операции составляет 0: 141 600 - 120 000 - 21 600.
Арендуемые основные средства, например производственное здание или его часть, должны сдаваться в аренду в состоянии, пригодном для их эксплуатации, то есть арендодатель должен обеспечить их освещение, водоснабжение и проч. Поэтому стоимость коммунальных услуг подлежит отражению в учете арендодателя.
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 76, субсчет "Расчеты за коммунальные услуги"
- отражена стоимость коммунальных услуг, приходящаяся на часть здания, используемую в производственной деятельности организации;
Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты за коммунальные услуги"
- отражен НДС по коммунальным услугам;
Дебет 76, субсчет "Расчеты за коммунальные услуги", Кредит 51
- оплачены коммунальные услуги;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- принят к вычету НДС по коммунальным услугам;
Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты с арендаторами"
- поступили средства от арендатора в возмещение расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг;
Дебет 62, субсчет "Расчеты с арендаторами", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- оказаны коммунальные услуги арендатору;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС;
Дебет 91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов", Кредит 99
- отражен финансовый результат от перепродажи коммунальных услуг.
Пример. ЗАО "Рубин" сдало в аренду производственное здание. От арендатора (ООО "Граф") арендодатель ежемесячно получает арендную плату, составляющую 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.). Арендатор также возмещает арендодателю расходы на коммунальные услуги.
В апреле 2008 г. ЗАО "Рубин" выставило ООО "Граф" счет на оплату электроэнергии в размере 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.) и водоснабжения в размере 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Предположим, что других расходов у ЗАО "Рубин" в апреле 2008 г. не было. Для целей исчисления НДС выручка определяется "по отгрузке".
В бухгалтерском учете ЗАО "Рубин" делаются следующие проводки:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 76, субсчет "Расчеты за коммунальные услуги"
- 14 160 руб. (2360 + 11 800) - отражена стоимость коммунальных услуг;
Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты за коммунальные услуги"
- 2160 руб. (360 + 1800) - отражен НДС по коммунальным услугам;
Дебет 76, субсчет "Расчеты за коммунальные услуги", Кредит 51
- 14 160 - оплачены коммунальные услуги;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 2160 руб. - принят к вычету НДС по коммунальным услугам;
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"
- 472 000 руб. - отражена выручка от сдачи здания в аренду;
Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- 72 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж", Кредит 99
- 400 000 руб. - отражена прибыль от сдачи здания в аренду;
Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты с арендаторами"
- 486 160 руб. (472 000 + 14 160) - получена оплата от арендатора;
Дебет 62, субсчет "Расчеты с арендаторами", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- 14 160 руб. - оказаны коммунальные услуги арендатору;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
Смотрите также
Источники поступления и методы оценки имущества
Имущество принимается к учету при его сооружении, создании, приобретении (в том
числе по договору отступного), внесении акционерами в оплату уставного капитала,
получении по договору дарения, в ин ...
Бухгалтерский учет получения автотранспорта в безвозмездное пользование
При передаче основных средств в безвозмездное пользование право собственности
на них остается у передающей стороны - ссудодателя.
Ссудополучатель зачисляет полученный в безвозмездное пользование ав ...
Регулирование финансового учета в разных странах
Основной целью любых пользователей является получение объективной и достоверной
информации о состоянии и результатах деятельности предприятия. Поскольку постановка
и ведение финансового учета отно ...