Поиск на сайте

Поиск на сайте

Особенности уплаты НДС отдельными категориями налогоплательщиков

Налоговым агентом в такой ситуации будет выступать комиссионер, ведь договор аренды он заключал от своего имени. Таким образом, удержать налог из суммы арендной платы и перечислить его в бюджет, а также подать соответствующую декларацию в налоговую инспекцию в данном случае должен комиссионер. И тот факт, что в дальнейшем комитент возмещает ему все расходы по аренде склада, на выполнение обязанностей налогового агента никак не влияет. Цены на услуги таможенного оформления в санкт петербурге.

Обычно бухгалтеры уплачивают начисленный налог в бюджет одновременно с арендной платой. В то же время зачесть его можно только после оплаты (п. 3 ст. 171 НК РФ), то есть, заплатив налог за октябрь, допустим, 20 ноября, можно принять его к вычету только в ноябре. В этой связи представляется более целесообразным заплатить налог в последних числах налогового периода, чтобы в этом же периоде его зачесть.

Пример. ООО "Лавстор" арендует здание, находящееся в муниципальной собственности. В договоре указана сумма рассчитанной арендной платы с учетом НДС - 23 600 руб. Арендная плата согласно договору уплачивается ежемесячно.

Арендованное здание в оценке, указанной в договоре, числится на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

В октябре ООО "Лавстор" начислило и уплатило в бюджет НДС с суммы арендной платы за октябрь. Налоговый период по НДС - месяц.

В октябре бухгалтер организации сделал проводки:

Дебет 26 Кредит 76, субсчет "Расчеты с арендодателями"

- 20 000 руб. - начислена арендная плата за октябрь;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты с арендодателями"

- 3600 руб. (23 600 руб. : 118% x 18%) - начислен НДС с арендной платы;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с арендодателями", Кредит 68

- 3600 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с арендодателями", Кредит 51

- 20 000 руб. - перечислена арендная плата за октябрь;

Дебет 68 Кредит 51

- 3600 руб. - перечислен в бюджет НДС;

Дебет 68 Кредит 19

- 3600 руб. - принята к вычету сумма НДС на основании счета-фактуры, выписанного арендатором.

Рассмотренный порядок удержания НДС распространяется и на организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог на вмененный доход, освобождены от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога по ст. 145 НК РФ, поскольку они, не уплачивая НДС по своей деятельности, не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, ст. 145 НК РФ). Однако зачесть уплаченный налог они не смогут, так как налоговые вычеты предоставляются только плательщикам НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

При упрощенной системе налогообложения организация отражает уплаченный налог как отдельный расход на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Организации, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, а также находящиеся на "вмененке", учитывают сумму входного НДС в стоимости аренды согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Первые - и в налоговом, и в бухгалтерском учете, а вторые - только в бухгалтерском учете.

Если организация уплачивает единый налог на вмененный доход по одному или нескольким видам деятельности, а по другой деятельности уплачивает НДС, она вправе возместить часть входного налога. Сумма возмещения соответствует доле стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) по деятельности, облагаемой НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за налоговый период.

При аренде государственного и муниципального имущества арендодатель не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выписывает. Поэтому организация сама должна выписать этот документ. Его составляют в одном экземпляре с пометкой "аренда государственного (муниципального) имущества". На дату перечисления в бюджет арендной платы счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж, а после уплаты НДС - в книге покупок.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Смотрите также

Учет аренды основных средств
Предоставление арендодателем арендатору имущества, которое не теряет своих натуральных свойств в процессе его использования, за плату во временное владение и пользование или во временное пользован ...

Объективные причины различий национальных систем бухгалтерского учета
Различия национальных систем бухгалтерского учета вызваны объективными обстоятельствами. Перечислим те из них, которые, на наш взгляд, представляются наиболее важными. 1. Влияние теоретических конц ...

Сравнительная характеристика учета запасов по международным и российским стандартам
Признак сравнения Единство Различия Определение запасов Единство определения "запасы" Нет ...