• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Добровольное личное страхование

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика – физического лица являются его родители, усыновители или опекуны с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленных ст. ст.21, 26, 27, 28 ГК РФ.

Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (а при выплате дохода в натуральной форме, в том числе в виде уплаченных страховых взносов, налог налоговым агентом исчисляется, но не удерживается ввиду отсутствия выплат в денежной форме), обязаны самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (ст.228 НК РФ). Кроме того, указанные лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Если работнику хотелось бы избежать подачи декларации (в том числе за несовершеннолетнего ребенка) в рассматриваемом случае, он может обратиться к работодателю с заявлением с просьбой произвести уплату страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования, заключенному в пользу членов его семьи, с включением соответствующей суммы ему (работнику) в доход. В этом случае налог на доходы будет удерживаться из доходов (заработной платы) самого работника.

Негосударственное пенсионное обеспечение.

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ договор негосударственного пенсионного обеспечения – это соглашение между фондом и его вкладчиком, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы, а фонд обязуется выплачивать участнику фонда негосударственную пенсию.

Налог на прибыль. Согласно п.16 ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся суммы страховых взносов по пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. Совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по этим договорам и договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда. В соответствии с п.п.6 и 7 ст.270 НК РФ взносы по другим договорам добровольного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения не будут учитываться в целях налогообложения.

Следует учитывать, что при изменении существенных условий договора пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжения взносы работодателей по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента внесения изменений в договоры или их расторжения.

Для включения платежей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в расходы для целей налогообложения необходимо одновременное выполнение следующих условий:

наличие у фонда лицензии;

дополнительная пенсия будет выплачиваться пожизненно;

выплата пенсий предусматривается только при наступлении пенсионного возраста;

условие о страховании должно быть указано в трудовом договоре с работником.

ЕСН. Суммы платежей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, отнесенные для целей обложения налогом на прибыль в состав расходов, учитываются при расчете налоговой базы по ЕСН. Остальная часть расходов включается в состав расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, а следовательно, не подлежит обложению ЕСН (п.3 ст.236 НК РФ).

ЕСН должен начисляться на суммы вносимых пенсионных взносов в момент их перечисления. Пенсионные взносы уплачиваются организацией на пенсионный счет, который может быть именным (в случае заключения договора страхования с каждым участником отдельно) или солидарным (при страховании участников по списку).

В соответствии с п.4 ст.243 НК РФ все налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу. Если страховые взносы перечисляются на солидарный счет, то независимо от пенсионной схемы, применяемой при заключении договора о негосударственном пенсионном обеспечении, организация-вкладчик должна начислять пенсионные взносы отдельно по каждому работнику, в пользу которого они перечисляются, и включать их в налоговую базу по ЕСН.