Учет расчетов с бюджетом
Сприб — ставка налога на прибыль, %;
— сумма налога на прибыль, исчисленная с начала года по всем кварталам (месяцам), предшествующим расчетному.
Ставка налога на прибыль по всем предприятиям, в том числе и полностью принадлежащим иностранным инвесторам, установлена в размере: в 1988 г. — 35% (13% — в федеральный бюджет; до 22% — в бюджеты субъектов РФ); в 1999 г. (с 01.04.99 г.) — 30% (11% — в федеральный бюджет; до 19% — в бюджеты субъектов РФ). Конкретная ставка налога в местный бюджет устанавливается местными органами власти.
Налог на прибыль может уплачиваться в следующие сроки:
• ежемесячно по фактически полученной прибыли за отчетный месяц — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
• ежеквартально по фактически полученной прибыли за отчетный квартал: по квартальным отчетам — в пятидневный срок со дня установленного для сдачи квартального отчета; по годовым отчетам — в десятидневный срок со дня установленного для сдачи годового отчета.
Порядок уплаты налога на прибыль (ежемесячно или ежеквартально) выбирается самостоятельно.
При ежеквартальной уплате налога на прибыль предприятие должно платить авансовые платежи.
В течение квартала все плательщики (кроме малых предприятий и предприятий, добывающих драгоценные металлы) производят авансовые платежи налога до 15-го числа каждого месяца в размере одной трети планируемой суммы налога на прибыль на квартал.
Организации представляют в налоговую инспекцию до первого числа квартала справку о планируемой прибыли на квартал. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересмотреть сумму авансовых платежей за двадцать дней до окончания квартала. Если при квартальных расчетах возникает разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми платежами налога в течение квартала, то производятся дополнительные расчеты по налогу на прибыль. Если фактическая сумма налога больше суммы авансовых платежей, то возникающая разница облагается дополнительным налогом (Ндоп):
где Нпрф — фактическая сумма налога на прибыль;
Нправ — сумма авансовых платежей налога в течение квартала (но не больше суммы, указанной в справке);
Суч — учетная ставка ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действующая на 15-е число второго месяца истекшего квартала.
Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по возникающей разнице появляется долг бюджета:
где Дб — сумма, подлежащая возврату из бюджета.
Пример
. Планируемая сумма прибыли на 11 квартал составила 1500 руб., сумма налога на прибыль — 450 руб., в том числе в федеральный бюджет — 165 руб.; в республиканский бюджет — 285 руб.
Авансовыми платежами в течение квартала было перечислено 525 руб.
Фактическая сумма налога на прибыль — 234 руб. Учетная ставка ЦБ РФ по кредитам на 15 мая 199х г. — 40% (условно).
Таким образом, переплата по налогу на прибыль равна:
Сумма переплаты налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом республик в составе Российской Федерации в соответствии с пропорцией распределения по основному платежу:
долг федерального бюджета — 10,67 руб.;
долг бюджета республик в составе Российской Федерации — 18,43 руб.
Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) относятся на финансовый результат плательщика и отражаются в учете в следующем за отчетным кварталом месяце:
Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
или Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
Смотрите также
Проводки по уплате налога на добавленную стоимость
Уплата налога на добавленную стоимость кредитными организациями, имеющими обособленные
подразделения, производится в целом по кредитной организации, включая обособленные
подразделения, по месту св ...
Погашение сертификатов
При наступлении даты востребования депозита кредитная организация осуществляет
платеж против предъявленного подлинника депозитного сертификата и заявления, содержащего
наименование и банковские ре ...
Организация работы с денежной наличностьюпри использовании банкоматов
Решение об установке банкоматов для обслуживания банковских карт принимается
кредитной организацией с учетом требований, выдвигаемых платежными системами к банкам-эквайрерам.
Об установке банкомат ...