Поиск на сайте

Поиск на сайте

Учет расчетов с бюджетом

• номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества в случае уменьшения им своего уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.

При регистрации проспекта эмиссии бумаг налог на операции с ценными бумагами (Нцб) рассчитывается следующим образом;

Нцб = 0,008 ∙ Sэм ,

где Sэм — номинальная сумма эмиссии ценных бумаг, руб.

Налог платит эмитент, который исчисляет сумму налога самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска и налоговой ставки. В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.

Налог на операции с ценными бумагами, осуществленными в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, установленному ЦБ РФ и действующему на дату регистрации эмиссии.

Сумма налога уплачивается эмитентом одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

Налог на операции с ценными бумагами начисляется за счет собственных средств организации и отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (ЦБ РФ).

Налогом на прибыль облагается валовая прибыль организации (Пвал):

Пвал = Пп + Ппр + Двн - Рвн ,

где Пп — прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

Ппр — прибыль от прочей реализации;

Двн — внереализационные доходы, руб.;

Рвн — внереализационные расходы.

где В — выручка от реализации продукции, работ, услуг;

где В — выручка от реализации продукции, работ, услуг;

3 — затраты на производство продукции, работ, услуг;

НДС — налог на добавленную стоимость;

А — акциз;

ГСМ— налог на реализацию ГСМ;

ЭП — экспортная пошлина.

Для целей налогообложения валовая прибыль подлежит корректировке:

где Пост — прибыль в остатках отгруженной, но неоплаченной

где Пост — прибыль в остатках отгруженной, но неоплаченной продукции, если моментом реализации является оплата;

Ппер — прибыль, полученная от пересчета выручки при реализации, обмене и безвозмездной передаче продукции (работ, услуг) по цене не выше фактической себестоимости;

3св — сверхнормативные затраты;

Ибез — стоимость безвозмездно полученного имущества;

Упр — убытки от прочей реализации;

Уцб — разница между рыночной ценой с учетом предельных границ ее колебаний и фактической ценой реализации ценных бумаг;

Увн — убытки от внереализационных операций.

Поскольку валовая прибыль организации определена по моменту реализации "отгрузка", то в случае, если для целей налогообложения моментом реализации принята "оплата", необходимо валовую прибыль откорректировать (уменьшить) на прибыль в остатках отгруженной, но неоплаченной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (Пост).

Пересчет прибыли (Ппер) производится в том случае, если организация осуществляет реализацию товаров, работ, услуг по ценам не выше себестоимости. При этом для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичные товары, работы, услуги, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической цены сделки.

При осуществлении организацией обмена продукцией, работами, услугами либо при их передаче безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации таких или аналогичных товаров, работ, услуг за месяц, в котором осуществлялась сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц — исходя из цены последней реализации.

В состав сверхнормативных затрат (3св), увеличивающих налогооблагаемую прибыль, входят следующие:

• суммы превышения процентов по рублевым кредитам банка сверх учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на три пункта;

• суммы превышения процентов по валютным кредитам банков над ставкой ЛИБОР, увеличенной на три пункта;

• сумма процентов по бюджетным ссудам, превышающим размер, установленный законом;

• сумма процентов по просроченным кредитам банков, коммерческим кредитам банков, коммерческим кредитам, бюджетным ссудам;

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Смотрите также

Проценты, уплачиваемые за несвоевременный возврат займа
Согласно п. 1 ст. 811 ГК РФ в случае, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на нее начисляются проценты в размере учетной ставки банковского процента независимо от уплаты процентов, уста ...

Отражение запасов в учете
Общее правило отражения запасов в учете состоит в следующем: запасы отражаются только тогда, когда право собственности на них переходит к покупателю. Обычно их отражают в момент получения, однако ...

Состав международных стандартов финансовой отчетности
В состав МСФО включены: - глава "Принципы", в которой определены основы составления финансовой отчетности; - стандарты, регламентирующие порядок оценки, бухгалтерского учета и отражения ...