Учет расчетов с бюджетом
Ди — доходы видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет;
Пп — прибыль от посреднических операций;
Л— льготы по налогу на прибыль.
Доходы по акциям, государственным ценным бумагам, от долевого участия, от посреднических операций исключаются из балансовой прибыли, так как облагаются налогом по ставкам, отличным от общей ставки налога на прибыль.
Льготы, исключаемые из облагаемой налогом прибыли (Л), определяются в соответствии с Законом "О налоге на прибыль", при этом общая сумма льгот не должна превышать 50% налога на прибыль, исчисленного без учета льгот.
Пример
. Рассмотрим порядок расчета суммы льгот по двум вариантам:
|
Показатель |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Контрольный вариант |
|
Налогооблагаемая прибыль без учета льгот |
1000 |
1000 |
1000 |
|
Льготы |
700 |
200 |
— |
|
Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот |
300 |
800 |
— |
|
Налог на прибыль по ставке 35% |
105 |
280 |
350 |
|
50 % налога на прибыль |
— |
— |
175 |
|
Налог на прибыль с учетом льготы |
175 |
280 |
— |
В первом варианте сумма налога равняется 175, так как она должна быть не менее 50% налога, исчисленного без учета льгот; во втором варианте сумма налога с учетом льгот больше, чем 50% налога, исчисленного без учета льгот, поэтому берется фактическая сумма налога, равная 280.
Расчет фактической суммы налога на прибыль производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года:
где Нприбк — сумма налога на прибыль в рассчитываемом k-м квартале (месяце), руб.;
— размер облагаемой прибыли по всем кварталам (месяцам) с начала года до рассчитываемого, руб.;
Смотрите также
Состав затрат в налоговом учете
В гл. 25 НК РФ отражены принципы регулирования состава расходов – в ст. 252,
253 НК РФ приведен перечень расходов, признаваемых в целях налогообложения и в ст.
270 НК РФ приведен перечень расходов ...
Порядок оплаты акций
Форма оплаты акций кредитной организации при ее учреждении определяется договором
о ее создании. В соответствии с Инструкцией Банка России от 14.01.2001 N 109-И "О
порядке принятия Банком Рос ...
Затраты на содержание автотранспорта
Для отнесения на расходы кредитной организации, включаемые в налогооблагаемую
базу по налогу на прибыль, затрат, связанных с оплатой услуг по обслуживанию автотранспорта
кредитной организации (мой ...