Учет расчетов с бюджетом
Ди — доходы видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет;
Пп — прибыль от посреднических операций;
Л— льготы по налогу на прибыль.
Доходы по акциям, государственным ценным бумагам, от долевого участия, от посреднических операций исключаются из балансовой прибыли, так как облагаются налогом по ставкам, отличным от общей ставки налога на прибыль. Сеть парфюмерно-косметических магазинов, монталь в летуаль.
Льготы, исключаемые из облагаемой налогом прибыли (Л), определяются в соответствии с Законом "О налоге на прибыль", при этом общая сумма льгот не должна превышать 50% налога на прибыль, исчисленного без учета льгот.
Пример
. Рассмотрим порядок расчета суммы льгот по двум вариантам:
|
Показатель |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Контрольный вариант |
|
Налогооблагаемая прибыль без учета льгот |
1000 |
1000 |
1000 |
|
Льготы |
700 |
200 |
— |
|
Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот |
300 |
800 |
— |
|
Налог на прибыль по ставке 35% |
105 |
280 |
350 |
|
50 % налога на прибыль |
— |
— |
175 |
|
Налог на прибыль с учетом льготы |
175 |
280 |
— |
В первом варианте сумма налога равняется 175, так как она должна быть не менее 50% налога, исчисленного без учета льгот; во втором варианте сумма налога с учетом льгот больше, чем 50% налога, исчисленного без учета льгот, поэтому берется фактическая сумма налога, равная 280.
Расчет фактической суммы налога на прибыль производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года:
где Нприбк — сумма налога на прибыль в рассчитываемом k-м квартале (месяце), руб.;
— размер облагаемой прибыли по всем кварталам (месяцам) с начала года до рассчитываемого, руб.;
Смотрите также
Обеспечение молоком работников, занятых на работах с вредными условиями труда
Согласно ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются
бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.
Перечень вредных производственных ...
Неотфактурованные поставки
Пунктом 36 Методических указаний по учету материально-производственных запасов
определено, что неотфактурованная поставка-это материальные запасы, которые поступили
в организацию без расчетных док ...
Учет залога, полученного в обеспечение предоставляемого кредита
Учет залога, полученного в обеспечение кредита, в виде ценных бумаг (включая
векселя) осуществляется на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в
залог по выданным кредитам", ...