Поиск на сайте

Поиск на сайте

Учет расчетов с бюджетом

Определение величины удельного веса для исчисления авансовых и фактических сумм налога на прибыль по организациям (без структурных подразделений) и по их структурным подразделениям производится исходя из соответственно предполагаемых и фактических показателей среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов этих организаций и их структурных подразделений.

Сведения о суммах авансовых взносов по структурным подразделениям и фактически полученной прибыли сообщаются организацией налоговому органу субъекта Российской Федерации по месту нахождения структурных подразделений соответственно до начала квартала и в десятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов.

При определении авансовых сумм налога на прибыль по организации и входящим в нее структурным подразделениям принимается предполагаемая среднесписочная численность работающих (предполагаемый фонд оплаты труда) и предполагаемая средняя остаточная стоимость основных производственных фондов на соответствующий отчетный период.

При определении фактических сумм налога на прибыль принимаются фактические показатели по среднесписочной численности работающих (фонду оплаты труда) и средней остаточной стоимости основных производственных фондов за отчетный период нарастающим итогом с начала года.

Налог на прибыль исчисляется отдельно по организации (без структурных подразделений) и отдельно по каждому структурному подразделению в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти организации и их структурные подразделения.

Пример

. За первое полугодие организация получила выручку от реализации продукции в сумме 48 000 руб., в том числе НДС — 8 000 руб. По кварталам выручка составила:

I квартал — 12 000 руб., в том числе НДС — 2 000 руб.;

II квартал — 36 000 руб., в том числе НДС — 6 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции составила:

в I квартале — 8 000 руб.;

во II квартале — 25 000 руб.

Кроме того, организация в I квартале продала основное средство за 6 000 руб., в том числе НДС — 1 000 руб. Первоначальная стоимость основного средства — 5 000 руб.; износ — 1 000 руб.

Во II квартале организация получила доход по государственным ценным бумагам в сумме 200 руб.

За полугодие было начислено налогов и сборов за счет финансового результата: 1 квартал — 100 руб.; II квартал — 200 руб.

Во II квартале были начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам к уплате в сумме 50 руб.

Ставка налога на прибыль — 35% (условно).

Результаты деятельности организации за полугодие

Показатель

I квартал

II квартал

Итого за полугодие

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Выручка от реализации

12 000

36 000

48 000

62

46

НДС по реализованной продукции

2000

6 000

8000

46

68

Себестоимость реализованной продукции

8000

25000

33 000

46

40

Прибыль от реализации

2000

5 000

7000

46

80

Выручка от реализации основных средств

6000

6000

62

47

НДС по реализованным основным средствам

1 000

1 000

47

68

Первоначальная стоимость основного средства

5000

5 000

47

01

Износ основного

Средства

1 000

1 000

02

47

Прибыль от реализации основных средств

1 000

_

1 000

47

80

Доходы по ценным

Бумагам

200

200

76

80

Налоги за счет финансового результата

100

200

300

80

68

Итого валовая при

быль

2 900

5 000

7 900

Нарастающим итогом

2 900

7900

7900

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Смотрите также

Корректирующие проводки
Существует несколько типов корректирующих проводок: начисления (accruals): - начисление расходов (accrued expenses), - начисление доходов (accrued income/revenues); распределение (предоплата) (def ...

Организация работы операционной кассы вне кассового узла
В целях улучшения кассового обслуживания физических и юридических лиц кредитные организации открывают операционные кассы вне кассового узла, которые имеют право осуществлять кассовые операции по п ...

Объективные причины различий национальных систем бухгалтерского учета
Различия национальных систем бухгалтерского учета вызваны объективными обстоятельствами. Перечислим те из них, которые, на наш взгляд, представляются наиболее важными. 1. Влияние теоретических конц ...