Поиск на сайте

Поиск на сайте

Учет расчетов с бюджетом

Налог на прибыль за I квартал равен:

Налог на прибыль за полугодие (нарастающим итогом):

Налог на прибыль за полугодие (нарастающим итогом):

Так как за 1 квартал было начислено 1015 руб., значит за II квартал нужно доначислить

Так как за 1 квартал было начислено 1015 руб., значит за II квартал нужно доначислить 1680 руб. (2695 - 1015 = 1680 руб.)

Учет налога на прибыль ведется на счете 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Принципиальная схема учета налога на прибыль имеет следующий вид.

Налог на доходы по ценным бумагам и от долевого участия в других организациях

Налог на доходы по ценным бумагам и от долевого участия в других организациях

уплачивается отдельно от налога на прибыль.

Организации уплачивают налог на доходы по ставке 15% со следующих видов доходов:

• дивидендов по акциям;

• доходов от долевого участия в других организациях;

• процентов (дисконта) по государственным ценным бумагам, эмитированным после 21.01.97 г.

Доходы по государственным ценным бумагам, эмитированным до 21.01.97 г., были освобождены от налога на доходы. В соответствии с Федеральным законом от 10.01.97 г. № 13-ФЗ, внесшим изменения в Закон РФ "О налоге на прибыль", по государственным ценным бумагам, эмитированным после 21.01.97 г., данная льгота была отменена и теперь такие доходы, как в виде процентов, так и в виде дисконта, облагаются налогом на доходы по ставке 15%.

Кроме того, изменен порядок обложения налогом доходов по облигациям юридических лиц и иным ценным бумагам (финансовым векселям, депозитным сертификатам и т. п.). Доходы, полученные по данным ценным бумагам облагаются не налогом на доходы по ставке 15%, а подлежат включению в валовую прибыль и обложению налогом на прибыль в общем порядке.

Налог на доходы (Ндох) исчисляется следующим образом:

• по процентным ценным бумагам (акциям и государственным ценным бумагам) по начисленному процентному доходу:

где ПД — процентный доход по ценной бумаге; ,

где ПД — процентный доход по ценной бумаге;

Сдох — ставка налога на доходы (15%);

• по государственным купонным ценным бумагам, по начисленному купонному доходу:

где КД — купонный доход по ценной бумаге; ,

где КД — купонный доход по ценной бумаге;

• по купонным ценным бумагам при их реализации:

где КДпок — накопленный купонный доход, полученный в цене продажи ,

где КДпок — накопленный купонный доход, полученный в цене продажи от покупателей;

КДпрод — накопленный купонный доход, уплаченный продавцу при приобретении ценной бумаги;

• по государственным дисконтным ценным бумагам:

где Спрод — продажная цена ценной бумаги (цена погашения); ,

где Спрод — продажная цена ценной бумаги (цена погашения);

Спок — покупная цена ценной бумаги.

Налоги с доходов по процентным ценным бумагам юридических лиц взимаются от суммы дохода у источника этих доходов. Ответственность за правильность перечисления этих налогов в бюджет несет организация, выплачивающая этот доход (источник).

Исчисление и уплата в бюджет налога на доход (проценты) по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, доход по которым определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения (ГКО) или в виде накопленного купонного дохода (по остальным ценным бумагам), осуществляются владельцем ценной бумаги — продавцом.

С доходов в виде процентов, полученных владельцем по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, налог удерживается в момент выплаты соответствующего дохода у источников выплаты. Расчеты с бюджетом осуществляются лицами, выплачивающими доход владельцу ценной бумаги и которые в соответствии с заключенными договорами с эмитентом на обслуживание соответствующего вида государственных ценных бумаг являются платежным агентом эмитента.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Смотрите также

Получение автотранспорта в счет вклада в уставный капитал
В соответствии с п. 9 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредит ...

Компенсация за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск может выплачиваться как при увольнении работника, так и без увольнения в порядке применения ст. 126 ТК РФ, согласно которой часть отпуска, превышающая 28 кал ...

Перенос убытков на будущее
В налоговом учете убыток образуется, если расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, оказались больше доходов. При этом размер убытка, полученного по данным бухгалтерского учета, може ...